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审计作业草稿是审计人员对拟定的审计方案、施行的审计程序、获取的相关审计依据以及得出的审计定论做出的记载。
为下降审计危险，审计作业草稿应内容完好、记载实在，可以精确、客观反映事实。笔者在作业执业质量查看进程中发现，中小企业审计作业草稿编制存在一些问题，现就其编制以及应注重的事项谈几点观点。
草稿标准可下降审计危险
《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第四章规则，应及时编制审计作业草稿。注册管帐师编制的审计作业草稿，应当使得未曾接触该项审计作业的、有经历的专业人士清楚了解如下内容：依照审计原则和相关法律法规的规则施行的审计程序的性质、时刻组织和规模;施行审计程序的成果和获取的审计依据;在审计中遇到的严重事项、得出的定论以及在得出定论时作出的严重作业判别;注册管帐师与管理层、治理层和其他人员对严重事项的评论等。
一起，《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第八条规则，注册管帐师的目标是，编制审计作业草稿以便供给充沛、恰当的记载，作为出具审计报告的根底;供给依据，证明注册管帐师已依照审计原则和相关法律法规的规则方案和履行了审计作业。
审计报告所反映的审计定见应建立在充沛恰当的审计依据和精确的专业判别根底之上，而充沛恰当的审计依据和专业判别都应当完好地记载在审计作业草稿和构成的审计定论中。
审计作业草稿可用于质量操控复核、监督管帐师业务所对审计原则的遵从状况以及第三方查看中。在管帐师业务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管组织进行执业质量查看时，审计作业草稿可以供给依据，证明管帐师业务所是否依照《我国注册管帐师审计原则》的规则履行了审计作业。编制详细、完好的审计作业草稿是下降审计危险的有用途径。因而，无论是年度财务报表审计，仍是各类专项审计，审计人员都有必要完好、精确、高质量地编制审计作业草稿。
部分审计依据与定论相关性不强
审计作业草稿是对被审计单位施行审计程序进程的记载。然而，中小企业审计存在被审计单位规模相对较小、内操控度单薄等特色。部分企业的审计业务要求招投标且为最低价中标，因而中小企业审计收费偏低，一起其年度财务报表审计时刻紧、任务重。
在作业执业质量查看作业进程中，笔者发现，中小企业审计作业草稿存在草稿不完好、程序不到位等问题，需引起管帐师业务所及执业人员的高度注重，详细包含如下几点问题。
榜首，审计作业草稿不完好、要素不全，部分草稿流于形式。比方，操控测验及危险评价类草稿流于形式，了解被审计单位及其环境的相关草稿过于简略;部分重要性水平计算过错，未见主张调整的重要性水平，兼并管帐报表审计未见兼并报表层面的重要性水平在各子公司间分配;特定项目的审计作业草稿流于形式;未对现金流量表相关数据进行测算。
第二，所获取审计依据与审计定论相关性不强。比方，凭据抽样无针对性，复印的很多记账凭据与审计定论相关性不强;获取的合同与审计定论相关性不严密。
第三，实质性程序草稿不完好，审计程序不到位。实质性测验的成果就是要获得充沛、恰当的审计依据，来支撑审计定论。
某些草稿的缺乏之处体现在审计调整事项未能明晰见诸草稿;银行存款函证、来往函证无函证操控的阐明及来往单位的联系方式等材料;函证回函不符，无进一步的来往核对材料;代替测验或凭据查看的样本量缺乏;应收收据盘点未进行倒轧;存货及固定资产盘点无盘点方案、盘点小结，部分审计项目存货抽盘的样本量较少;来往账龄剖析数据过错，期末数与期初数不联接;在建工程短少立项批复、进展承认、现场查勘等材料;未对要点项目施工合同与付款的查看核对进行记载;剖析性复核程序不到位;审计程序不到位;重要项目审计草稿无审计阐明，未编制索引号，审计作业草稿未排版，直接按审计软件的格局打印但字体太小看不清楚等。
需求点注重三大事项
中小企业审计草稿的编制，需求要点注重三大事项。
榜首，需注重重要项目实质性测验草稿的编制。比方，关于经营收入、经营本钱草稿，要点履行剖析性复核程序，注重收入的完好性和本钱的实在性，了解企业的市场、首要客户、业务模式、现金流等，并对企业本年毛利率与上年进行比照剖析等。关于应收(应付)来往草稿，需履行函证及代替测验程序，并留意函证是由审计人员来履行，而不是交给被审计单位来履行，可提前要求被审计单位供给来往单位的地址、传真等联系方式，便于在审计现场及时进行函证作业。关于预付账款、预收账款等长时间挂账的来往，应剖析长时间挂账的原因。
第二，注重审计阐明及审计定论。关于中小企业年度财务报表审计，有的审计人员不喜欢写审计阐明，审计定论也很简略地总结为“经审计，余额(发作额)可以承认”。实际上，在每个审计项目施行完审计程序后，审计人员都应附上审计阐明和审计定论，以便于阐明首要施行了哪些程序、是否有问题、成果是否反常等。
第三，注重审计依据的有用性。审计作业草稿包含了审计人员对审计依据的整理、剖析和归纳，以及审计人员的专业判别。记账凭据抽样应具有针对性，包含金额大小和问题的性质两个方面。复印的合同应与穿行测验等查看记载相联接与印证。对重要的合同进行复印取证时，不必将合同的全部内容进行复印，只需复印合同的重要章节即可。
事实上，审计作业草稿不是以获取材料的多少来衡量审计作业质量的凹凸，而是以层次明晰、数据实在有用的审计定论来体现的。除了非常重要的合同、金额严重的管帐记载以及重要事项的审计依据外，其他的记账凭据不需求进行很多复印。而需求复印的记账凭据，应与审计定论之间有严密的逻辑关系。审计依据有必要与所反映的问题具有高度的关联性，可以构成有用的依据链。审计依据之间的内在联系也应环环紧扣、完好清晰，使人可以彻底理解审计人员经过依据表达出的思想轨道。
此外，关于中小企业审计作业草稿的编制，济南代理记账公司应加强质量操控、业务训练及内部复核。比方，强化审计作业草稿的质量操控，建立健全内部复核、危险操控等有用准则，引导和催促注册会计师及助理人员严厉标准执业。济南代理记账公司还应强化业务人员的入职训练、年报审计、专项审计作业草稿的专题训练。济南代理记账公司还应加强审计危险操控，坚持审计项目三级复核准则。