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辅导期一般纳税人和正式一般纳税人管理上有什么区别?

2017-10-11

教导期一般交税人和正式一般交税人办理上差异

“暂确定一般交税人”与“教导期一般交税人”是成为增值税一般交税人有必要经过的临时期。差异为:

一、暂确定一般交税人为工业生产和加工及修理修配企业,临时期为一年,一年后契合一般交税人条件转为正式的一般交税人;教导期一般交税人为商贸(批发、零售)企业,教导期半年,期满后契合一般交税人条件转为正式的一般交税人。

二、确定为暂确定一般交税人后,增值税的税收政策与正式的一般交税人一样;而教导期一般交税人对收取的增值税抵扣凭据实施“先比对,后抵扣”,“先比对,后抵扣”是指教导期一般交税人企业获得的增值税进项发票认证后,先经过防伪税控体系将认证信息上传至总局进行比对,总局比对完毕后将比对成果下发各省市,各主管国税局将比对无误的信息告诉教导期一般交税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对成果)。

帐务处理:在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

企业认证后

借:库存商品(或其他相关科目)

借:应交税金-待抵扣进行税额

贷:银行存款(或其他相关科目)

收到比对成果后

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应交税金-待抵扣进行税额

关于等待比对成果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。

收到允许抵扣的比对成果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。

相关行次的联系23行+24行-25行=3行

别的,教导期一般交税人增值税发票月使用量为25份,且为千元版(单份价款最高开具9999.99元),如果25份的月使用量不行,增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。

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